حسابداری حسابرسی موسسات شرکتها وسازمانها

آشنایی با لیست مشمولین ارزش افزوده بر اساس فراخوانهای 10 گانه

در ادامه شما را با لیست مشمولین ارزش افزوده بر اساس ده فراخوان ارزش افزوده، آشنا خواهیم نمود.

گروه اول: تاریخ آغاز مشمولیت 87/7/1

کلیه صادرکنندگان

کلیه واردکنندگان

فعالان اقتصادی با مجموع فروش 300 میلیون تومان یا بیشتر در سال 86 (به جز اشخاص حقیقی تابع شورای اصناف)

فعالان اقتصادی با مجموع فروش 125 میلیون تومان یا بیشتر در پنج ماهه آغازین سال 87 (به جز اشخاص حقیقی تابع شورای اصناف)

گروه دوم: تاریخ آغاز مشمولیت 88/7/1

کلیه فعالان اقتصادی شاغل در فعالیت‌های موضوع بند (الف) ماده 96 ق.م.م (به جز فعالیت‌های معاف موضوع ماده 12 قانون ارزش افزوده) که در گروه اول مشمول نبوده‌اند. (برای مشاهده لیست مشاغل به انتهای مقاله مراجعه کنید)

📌 نکته: بر اساس آخرین اصلاحیه قانون مالیاتهای مستقیم در سال 1394، ماده 96 از این قانون حذف شد؛ اما از آنجا که در سالهای قبل از حذف، لیست مشمولین ارزش افزوده بر اساس فعالیتهای اقتصادی موضوع این ماده قانونی معرفی شده است، ما نیز در این مقاله برای معرفی لیست مشمولین ارزش افزوده از بندهای مختلف این ماده قانونی کمک گرفته‌ایم. زیرا ماده قانونی حذف شده اما فعالیتهای اقتصادی ذیل آن همچنان باقی هستند.

گروه سوم: تاریخ آغاز مشمولیت 89/1/1

کلیه فعالان اقتصادی با مجموع فروش 300 میلیون تومان و بیشتر در سال‌های 87 و 88، که در دو گروه قبل مشمول نبوده‌اند.

گروه چهارم: تاریخ آغاز مشمولیت 89/7/1

کلیه فعالان اقتصادی شاغل در فعالیت‌های موضوع بند (ب) ماده 96 ق.م.م که در گروه‌های قبل مشمول نبوده‌اند. (برای مشاهده لیست مشاغل به انتهای مقاله مراجعه کنید)

بر اساس اطلاعیه سازمان مالیاتی در این فراخوان اشخاصی كه صرفا شاغل به فعاليتهای معاف از ارزش افزوده هستند (موارد مذکور در ماده 9 قانون دائمی ارزش افزوده) و همچنین اشخاص حقیقی مشمولین بند ج ماده 96 ق.م.م که به صورت صنفی فعالیت و تابع شورای اصناف کشور هستند، از ثبت نام در این مرحله مستثنی خواهند بود.

گروه پنجم: تاریخ آغاز مشمولیت 90/7/1

کلیه اشخاص حقوقی با مجموع فروش 100 میلیون تومان و بیشتر در سال‌های 87 تا 89 (که در گروه‌های قبل مشمول نبوده‌اند)

کلیه اشخاص حقوقی که قبل یا بعد از سال 90 ایجاد یا تاسیس شده‌ یا به ثبت رسیده یا می‌رسند، با مجموع فروش 100 میلیون تومان یا بیشتر در سال 90 یا سال‌های بعد (از اولین دوره مالیاتی بعد از رسیدن به سقف مذکور، مشمول شده یا خواهند شد)

نکته: آن دسته از اشخاص حقوقی که تنها به عرضه کالا یا ارائه خدمات معاف (از قانون ارزش افزوده) اشتغال دارند، در این گروه قرار ندارند.

گروه ششم: تاریخ آغاز مشمولیت 94/1/1

کلیه فعالان اقتصادی شاغل در فعالیت‌های موضوع ماده 95 ق.م.م (مصوب 80/11/27) که در گروه‌های قبل مشمول نبوده‌اند. (برای مشاهده لیست مشاغل به انتهای مقاله مراجعه کنید)

گروه هفتم: تاریخ آغاز مشمولیت 95/7/1

کلیه اشخاص حقوقی فعال با هر میزان فروش (که در گروه‌های قبل مشمول نبوده‌اند)

کلیه اشخاص حقوقی که پس از تاریخ این فراخوان نسبت به تاسیس، ثبت و انجام فعالیت اقتصادی اقدام می‌کنند؛ با هر میزان فروش از اولین دوره مالیاتی پس از آغاز فعالیت مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده هستند

گروه هشتم: تاریخ آغاز مشمولیت 99/1/1

کلیه جایگاه‌داران سوخت (فرآورده‌های نفت و گاز) با هر حجم از فروش یا درآمد (که در گروه‌های قبل مشمول نبوده‌اند)

کلیه اشخاصی که پس از تاریخ این فراخوان نسبت به ایجاد، تاسیس یا ثبت و آغاز فعالیت جایگاه سوخت اقدام می‌کنند؛ با هر میزان فروش از اولین دوره مالیاتی پس از آغاز فعالیت مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده هستند

گروه نهم: تاریخ آغاز مشمولیت 1402/4/1

كليه اشخاص حقيقی و حقوقی كه بر اساس شرایط فراخوان‌های مراحل اول تا هشتم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده تاکنون مشمول اجرای این نظام مالیاتی نشده‌اند، در صورت اشتغال به فعاليت‌های ذيل با هر میزان فروش یا درآمد، مشمول مرحله نهم ثبت نام محسوب و مکلف به اجرای مقررات قانون از ابتدای تیرماه سال 1402 خواهند بود:

تهیه و ارائه انواع غذا به صورت بیرون بر (آشپزخانه‌ها و کیترینگ ها) اعم از صنعتی یا خانگی

کافی شاپ­ ها

برای اطلاع از جزئیات فراخوان نهم ارزش افزوده و همچنین مشاغل معاف از این فراخوان، مطلب مالیات ارزش افزوده کترینگ و کافی شاپ را مطالعه نمایید.

گروه دهم: تاریخ مشمولیت: 1402/10/1

کلیه فعالان اقتصادی که بر اساس شرایط فراخوان‌های مراحل اول تا نهم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده تاکنون مشمول اجرای این نظام مالیاتی نشده‌اند، در صورت اشتغال به فعالیتهای مذکور در متن این فراخوان که در انتهای مطلب به آن پرداخته شده است، با هر میزان فروش یا درآمد مشمول مرحله دهم ثبت نام محسوب و مکلف به اجرای مقررات از ابتدای دی ماه سال 1402 خواهند بود.

اشخاص گروه سوم که مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده نیستند

در پاسخ به این سوال که “چه کسانی مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند؟” باید گفت: بر اساس اعلام سازمان امور مالیاتی در فراخوان‌های ده گانه، تنها گروه‌های شغلی زیر، جزء مشاغل معاف از ارزش افزوده (معاف از ثبت نام و انجام تکالیف) هستند:

1- اشخاصی که بر اساس ماده 12 قانون موقت ارزش افزوده (مواد 9 تا 12 قانون دائمی ارزش افزوده) به فعالیت‌های معاف از ارزش افزوده اشتغال دارند

2- اشخاص حقیقی مشمولین گروه سوم مالیاتی (به جز مواردی که در متن فراخوان مربوطه استثنا شده‌اند) مشروط بر اینکه:

به صورت صنفی فعالیت و تابع شورای اصناف باشند

........

لیست مشاغل مشمول ثبت نام ارزش افزوده

در ادامه به معرفی لیست مشاغل مشمول مالیات بر ارزش افزوده که در گروه‌های فوق عنوان شد، می‌پردازیم.

مشاغل مشمول فراخوان گروه دوم مالیات بر ارزش افزوده

کارخانه‌ها و واحدهای تولیدی با مجوز تاسیس و پروانه بهره‌برداری از وزارتخانه ذی‌ربط (صادر شده یا در حال صدور)

بهره‌برداران از معادن

ارائه‌دهندگان خدمات حسابرسی، حسابداری، دفترداری و خدمات مالی

حسابداران رسمی شاغل و موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران

ارائه‌دهندگان خدمات مدیریتی و مشاوره‌ای

ارائه‌دهندگان خدمات انفورماتیک و رایانه‌ای، از سخت‌افزاری، نرم‌افزاری و طراحی سیستم

متل‌ها و هتل‌های سه ستاره و بیشتر

بنکداران، عمده‌فروشان، فروشگاه‌های بزرگ، واسطه‌های مالی، نمایندگان توزیع کالاهای داخلی یا وارداتی و صاحبان انبار

نمایندگان موسسه‌های تجاری و صنعتی (داخلی و خارجی)

موسسات حمل و نقل موتوری و باربری دارای مجوز از مراجع ذی‌ربط باربری، زمینی، دریایی و هوایی (به جز موسساتی که صرفا به حمل ونقل مسافر اشتغال دارند)

موسسات مهندسی و مهندسی مشاور

موسسات تبلیغاتی و بازاریابی

مشاغل مشمول فراخوان گروه چهارم مالیات بر ارزش افزوده

صاحبان کارگاههای صنعتی (اعم از صنفی و غیرصنفی که دارای حداقل برق سه فاز 50 آمپر باشد)

فروشندگان طلا و جواهر

فروشندگان آهن آلات

صاحبان تالارهای پذیرایی و رستورانها، تهیه‌کنندگان غذای آماده، ارائه‌دهندگان خدمات پذیرایی و کرایه‌دهندگان ظروف

صاحبان مهمانسراها، مهمانپذیرها و مسافرخانه‌ها

صاحبان نمایشگاهها و فروشگاههای اتومبیل و بنگاههای معاملات املاک

صاحبان تعمیرگاههای مجاز و اتو سرویسها

صاحبان دفاتر اسناد رسمی

صاحبان مراكز ارتباطات رايانه‌ای، دفاتر خدمات ارتباطی (دفتر خدمات مشتركين تلفن همراه وآژانسهای پستی) و دفاتر خدمات دولت الكترونيك (پليس10+ ) و دفاتر خدمات الكترونيك شهر

صاحبان دفاتر خدمات مسافرتی و جهانگردی

صاحبان سینماها، تماشاخانه‌ها و مکانهای تفریحی و ورزشی

مشاغل مشمول فراخوان گروه ششم مالیات بر ارزش افزوده

چلوکبابی‌ها، سالن‌های غذاخوری، سفره‌خانه‌های سنتی و اغذیه‌فروشی‌های زنجیره‌ای با مالکیت واحد و یا نام و نشان و عنوان تجاری واحد؛ فارغ از مساحت محل کسب و کار و نوع مجوز

برای اطلاع از مالیات ارزش افزوده رستوران ها و جزئیات شمول یا عدم شمول مراکز تولید و عرضه غذا برای ارزش افزوده کلیک کنید.

لیست مشمولین ارزش افزوده فراخوان دهم

فروشندگان حیوانات خانگی شامل سگ، گربه، ماهی و پرنده زینتی و حیوانات وحشی و کلیه مراکز درمانی، بیمارستانها و کلینیکهای دامپزشکی و تمامی ارائه دهندگان هر گونه خدمات به این حیوانات

فروشندگان انواع غذا، لوازم و تجهیزات حیوانات خانگی موضوع بند 1 فوق از قبیل پت شاپها (فروشگاه لوازم حیوانات خانگی)

فروشندگان انواع ادوات و آلات موسیقی از هر نوع

فروشندگان انواع لوازم آرایشی، تجهیزات آرایشگاهی و آرایشی، عطر و ادکلن

ارائه دهندگان خدمات اخذ پذیرش تحصیلی و مشاوره و راهنمایی در امور تحصیلی خارجی

ارائه دهندگان خدمات ماساژ از هر نوع

ارائه دهندگان خدمات طرح و نقشه بهره برداری از معادن و مشاوره فنی، حفاری، آتشباری و انفجار معدن

صاحبان آتلیه‌های عکس و فیلم

ارائه کنندگان خدمات مربوط به برگزاری سمینار، همایش، کنفرانس، جشنواره، گردهمایی و انواع مراسم

فروشندگان انواع عینک آفتابی و لنزهای تماسی

فروشندگان انواع ضایعات فلزی

فروشندگان قهوه، کاکائو، نسکافه، پودر و خمیر حاصل از آنها

فروشندگان انواع لوازم و تجهیزات حفاظتی از قبیل دزدگیر