حسابداری حسابرسی موسسات شرکتها وسازمانها

سامانه مودیان مالیاتی سامانه‌ای است که مودیان مالیاتی مشمول از آن برای ارسال صورت حساب الکترونیکی و اتصال پایانه‌های فروشگاهی خود استفاده می‌کنند. در واقع تمام صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقی ملزم به ثبت‌نام در این سامانه هستند. مقامات دولتی دلایلی مثل ایجاد عدالت مالیاتی، کاهش شکاف طبقاتی، افزایش سهم مالیات و کاهش سهم نفت در بودجه و کنترل تورم را از دلایل ایجاد چنین سامانه‌ای اعلام کرده‌اند. در ادامه، راهنمای کامل ثبت نام و ورود به سامانه مودیان مالیاتی را در این پست از سپیدار سیستم می‌­خوانید.

سامانه مودیان مالیاتی چیست؟

این سامانه که با وارد شدن به آدرس اینترنتی tp.tax.gov.ir امکان ورود به آن برای مودیان مالیاتی مشمول فراهم می‌شود، محلی جهت ثبت‌نام و ارسال صورت حساب‌الکترونیکی است. ثبت نام در سامانه مودیان مالیاتی طبق قانون از وظایف صاحبان مشاغل اعلام شده است. سامانه مودیان مالیاتی سامانه‌ای اینترنتی برای دریافت گزارش‌های الکترونیکی مودیان است.

ما در این قسمت ویدئویی را برای شما در این ارتباط قرار دادیم که در آن استاد غفارزاده و آقای بهرام دوستدار در مورد قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان توضیحات لازم را ارائه می‌کنند. موضوعاتی از جمله ثبت نام در این سامانه، صورتحساب الکترونیکی اصلاحی و انواع صورتحساب که در این قسمت می‌توانید مشاهده کنید:

این سامانه تحت مدیریت سازمان امور مالیاتی کشور با هدف جلوگیری از فرار مالیاتی فعالیت می‌کند. طبق قانون مصوب آبان 1398، هر فرد مشمول مالیات موظف است برای ثبت نام در سامانه مودیان مالیاتی اقدام کند. در این سامانه به هر مودی مالیاتی یک کار پوشه اختصاص داده می‌شود. این کارپوشه راه ارتباطی مودیان با سازمان امور مالیاتی است.

مشمولین باید صورتحساب‌های الکترونیک خود را در موعدهای مشخص، ارسال کنند. همه اشخاص حقیقی و حقوقی لازم است کار با سامانه را به خوبی بدانند. عدم ثبت نام و عدم ارسال صورت حساب‌ها با این سامانه، منجر به جریمه حداقل 23% از فروش خواهد شد. برای این که در انجام فرآیندهای مالیاتی با مشکلی مواجه نشوید، باید کار با این سامانه را به خوبی بیاموزید.

افراد مشمول ثبت نام در سامانه مودیان مالیاتی

اگر علاقه دارید به صورت صوتی با سامانه مودیان مالیاتی آشنا شوید می‌توانید قسمت‌های زیر از پادکست رادیو مالی را بشنوید.

قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان-بخش اول
مهمان برنامه:سیدعلی سرحدی | حجم:10 مگابایت | زمان:25 دقیقه

قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان-بخش دوم
مهمان برنامه: سیدعلی سرحدی | حجم: 10 مگابایت | زمان: 28 دقیقه

قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان-بخش سوم
مهمان برنامه: سیدعلی سرحدی | حجم: 10 مگابایت | زمان: 32 دقیقه

افرادی که باید ثبت نام در سامانه مودیان مالیاتی را انجام دهند، در قانون مشخص شده است. متن بند ج ماده 1 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان:

«کلیه صاحبان مشاغل (صنفی و غیر صنفی) و اشخاص حقوقی موضوع فصل‌های 4 و 5 باب سوم قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 12/03/1366 با اصلاحات و الحاقات بعدی آن، مشمول این قانون هستند. در این قانون هرگاه از واژه مودی استفاده می‌شود، مراد اشخاص مشمول است؛ مگر خلاف آن تصریح شده باشد».

بر اساس این مصوبه، صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقی مذکور در فصل 4 و 5 قانون مالیات مستقیم، موظف به ثبت نام در سامانه مودیان مالیاتی هستند. ضروری است این افراد، از این پس، صورت حساب‌های الکترونیکی خود را از طریق این سامانه ارسال کنند.

دو گروه از مودیان مالیاتی لازم است در سامانه ثبت نام کنند:

1. تمام اشخاص حقیقی صاحب شغل صنفی یا غیر صنفی
2. تمام اشخاص حقوقی: شرکت‌های تجاری و اشخاصی حقوقی غیر تجاری (به نسبت درآمد ناشی از فعالیت انتفاعی خود)

نکات مهم قبل از ثبت نام سامانه مودیان مالیاتی

اولین کاری که مودیان یا مشمولین مالیات باید در سال 1401 انجام دهند، ثبت نام در سامانه مودیان مالیاتی است. از این پس باید صورت حساب‌های مالی را در این سامانه ارسال کرد. هر صورت حساب الکترونیکی یک شماره منحصر به فرد مالیاتی دارد. اطلاعات این صورت حساب‌ها در حافظه مالیاتی مودی حفظ می‌شود. مشخصات و نوع اطلاعات صورت حساب با توجه به نوع کسب و کار مشخص می‌شود.

زمان ثبت نام در سامانه مودیان مالیاتی

ثبت نام سامانه مودیان مالیاتی از مهر ماه 1401 شروع شده است. اشخاص به 3 گروه تقسیم شده‌اند و هر گروه تا مدت معین شده فرصت ثبت نام دارند:

• گروه اول تا ۱ آبان
• گروه دوم تا ۱ آذر
• گروه سوم تا 25 اسفند

برای ثبت نام اولیه کد ملی و شماره تماس مورد نیاز است. در فرآیند نام‌نویسی، این اطلاعات انطباق داده شده و مورد تایید قرار می‌گیرند. بعد از تایید اطلاعات، کار پوشه مودی ساخته می‌شود. در این مرحله می‌توانید وارد حساب کاربری خود شوید و ثبت نام نهایی را انجام دهید.

نکته کلیدی:

قبل از شروع ثبت نام، قوانین مربوط به سامانه مودیان مالیاتی را به دقت بخوانید. با انتخاب آدرس زیر، به قوانین مربوطه دسترسی دارید:

قوانین سامانه مودیان مالیاتی

مراحل ثبت نام در سامانه مودیان مالیاتی

در این قسمت با مراحل ثبت‌نام در این سامانه آشنا می‌شوید:

مرحله اول: ثبت نام اولیه در سامانه مودیان مالیاتی

برای ثبت نام از طریق موبایل یا سیستم کامپیوتری می‌توانید مراحلی که در ادامه می‌گوییم طی کنید. به نشانی اینترنتی زیر وارد شده و در قسمت ثبت نام، کد ملی و شماره موبایل خود را وارد کنید.

صفحه ثبت نام اشخاص حقیقی در سامانه مودیان مالیاتی

نحوه ثبت نام اشخاص حقیقی

در صفحه ثبت نام، کد ملی یا شناسه ملی یا کد فراگیر، شماره همراه و تاریخ تولد را وارد کنید. یک رمز عبور انتخاب کرده و در قسمت «رمز عبور» درج کنید. سپس، رمزی که در تصویر امنیتی نمایش داده شده در بخش زیرین آن، وارد کنید. در انتها، دکمه «ثبت نام» را بزنید.

انتخاب کنید. در این بخش باید اطلاعات اشخاص حقیقی و حقوقی ثبت شود. اطلاعات مورد نیاز:

• اشخاص حقیقی: اطلاعات واحد کسبی، پروانه کسب، اطلاعات اتحادیه و نوع شغل
• اشخاص حقوقی و تشکل‎ها: اطلاعات ثبتی، نوع شرکت و شماره اقتصادی قدیم

5- اطلاعات کامل شرکا یا اعضا را هم در قسمت مورد نظر ثبت کنید.

اگر اطلاعات شما دچار نقص باشد، اشکالات اطلاعات، با رنگ قرمز مشخص خواهد شد. برای ادامه فرآیند، نواقص را برطرف نمایید.

نکته:

راه دوم: جهت دسترسی به این صفحه از طریق صفحه اصلی سایت سازمان امور مالیاتی هم می‌توانید اقدام کنید. در صفحه اصلی سایت، در منوی خدمات اصلی مالیاتی، گزینه ثبت صندوق فروش و حافظه مالیاتی را انتخاب کنید.

صفحه اصلی سایت سازمان امور مالیاتی کشور

پس از زدن دکمه ورود، در صفحه بعد، رمز یک بار مصرف پیامک شده را در قسمت «کد پیامک شده» ثبت کنید. سپس، روی دکمه «ورود به سامانه» کلیک کنید.

در صفحه بعد، وارد «داشبورد مالیاتی» می‌شوید. در این جا خلاصه‌ای از تمام اطلاعات مالیاتی شما نشان داده می‌شود. اطلاعات جزئی‌تر در منوهای سمت راست این صفحه قابل مشاهده است.

ما تلاش کردیم تا در این مقاله تمامی نکات مرتبط با سامانه مودیان را برای شما توضیح دهیم. چراکه تمامی حسابداران موظف هستند تا این نکات را بدانند و اجرا کنند.

1- در ابتدای این ماده قانونگذار گفته "درآمد ابرازی اشخاص حقوقی غیر دولتی در واحدهای تولیدی و معدنی" یعنی اولا فقط درآمد ابرازی مودی مشمول معافیت است(یا به عبارتی با نرخ صفر محاسبه می شود) و ثانیا درآمدهای کتمان شده مشمول مالیات با نرخ صفر نخواهد شد. پس دقت کنید فقط درآمد ابرازی مودی با نرخ صفر محاسبه می شود.یعنی مودی مالیاتی نباید پرداخت کند.

عبارت دوم یعنی اشخاص حقوقی غیر دولتی پس نتیجه می گیریم کلیه اشخاص حقیقی و اشخاص حقوقی که 50% سهام آنها یا بیشتر متعلق به دولت باشد مشمول مالیات با نرخ صفر نخواهد شد.

نکته بعدی اینکه این معافیت شامل شرکتهای تولیدی و معدنی خواهد شد و شامل شرکتهای بازرگانی و خدماتی نمی شود.

2- عبارت بعدی بیمارستانها هست. دقت کنید در ادامه ماده 132 ق.م.م قانونگذار گفته بیمارستانها که مشمول مالیات با نرخ صفر خواهد شد.

3- عبارت بعدی مراکز اقامتی گردشگری که این مراکز نیز مشمول مالیات با نرخ صفر خواهد بود.

دقت کنید در ادامه اقامتی گردشگری قانونگذار گفته "اشخاص یاد شده" یعنی کدوم اشخاص == یعنی اشخاص حقوقی غیر دولتی

پس نتیجه می گیریم که بیمارستانها، اقامتی گردشگری و واحدهای تولیدی و معدنی زمانی مشمول معافیت ماده 132 ق.م.م خواهند بود که متعلق به اشخاص حقوقی غیردولتی باشند.

4- نکته بعدی اینکه برای بهره مندی از معافیت ماده 132 ق.م.م لازم است اشخاص اظهارنامه، دفاتر، ترازنامه و سودو زیان را در موعد مقرر ارایه کنند.

همانطور که گفتم درآمدها و فروشهای کتمان شده مشمول معافیت ماده 132 ف.م.م نخواهد بود.

...

شرایط برخورداری از معافیت مالیاتی واحدهای تولیدی و معدنی در مناطق محروم و سایر مناطق چیست؟

در ماده مذکور و برخی آیین‌نامه‌ها و بخش‌نامه‌های مرتبط شرایطی برای برخورداری از این حمایت مالیاتی ذکر شده که در ادامه به آنها اشاره می‌کنیم.

اولین شرط برخورداری از این حمایت صدور پروانه بهره‌برداری یا قرارداد استخراج و فروش از وزارت­خانه‌­های ذی­‌ربط مانند وزارت صمت از تاریخ ۱/۱/۱۳۹۵ به بعد است.

نکته: شرکت‌ها و واحدهای تولیدی و معدنی که قبل از این تاریخ از مشوق‌ها و معافیت‌های مالیاتی برخوردار باشند؛ کماکان از این معافیت‌ها استفاده می‌کنند و تغییری ایجاد نمی‌شود.

دومین شرط که می‌توان گفت تا حدودی سخت‌گیرانه نیز است در ماده یک آیین‌نامه اجرایی ماده 132 ق.م.م مورد اشاره قرار گرفته است. در این بند محدوده‌ جغرافیایی که این واحدها برای برخورداری از نرخ صفر باید در آن قرار بگیرند را مشخص کرده است:

«عدم استقرار در شعاع ۱۲۰ کیلومتری مرکز تهران، به استثنای شهرک‌­های صنعتی قم، سمنان، اشتهارد و کاسپین. همچنین عدم استقرار در شعاع ۵۰ کیلومتری مرکز اصفهان و ۳۰ کیلومتری مرکز سایر استان­‌ها و شهرهای با جمعیت بیش از ۳۰۰ هزار نفر است.»

شرط سوم که به نوعی می‌توان آن را از متن قانون برداشت کرد این است که این واحدها حتما باید درآمد حاصل از فعالیت‌­های تولیدی و معدنی خود را ابراز کنند وگرنه این معافیت به آنها تعلق نمی­‌گیرد. این موضوع نکته بسیار مهمی است که باید به آن توجه داشته باشند. چرا که درآمدهای کتمان شده به هیچ وجه مشمول نرخ صفر نخواهد بود.

نکات مهم معافیت مالیاتی شرکت‌های معدنی و تولیدی مناطق محروم و سایر مناطق

اما در همین ماده قانونی چندین نکته مهم وجود دارد که حتما باید به آنها توجه کرد. در ادامه به این نکات مهم اشاره می‌کنیم.

1: نکته اول آنکه اشخاص حقیقی نمی‌توانند از این مشوق مالیاتی استفاده کنند. چرا که صرفا مربوط به اشخاص حقوقی است.

2: نکته دوم این است که شرکت‌های دولتی نیز امکان استفاده از این مشوق‌ها را ندارند. چرا که در متن قانون بر واحدهای حقوقی غیردولتی تاکید شده است. البته در برخی موارد ممکن است که بخشی از سهام شرکتی دولتی باشد که در ادامه این حالت‌ها را بیشتر شرح می‌دهیم.

3: نکته دیگر مربوط به عبارت نرخ صفر است که معمولا به اشتباه آن را با معافیت مالیاتی یکی در نظر می‌گیرند. در مالیات با نرخ صفر مودیان باید دفاتر قانونی، اظهارنامه مالیاتی و تمامی اسناد و مدارک خود را در موعد مقرر به سازمان امور مالیاتی تسلیم کنند. سپس این سازمان بعد از بررسی آنها، مالیات را با نرخ صفر محاسبه می‌کند. اما در معافیت مالیاتی نیازی به انجام این تکالیف نیست. این موضوع در بند «الف» همین ماده 132 مورد اشاره قرار گرفته است.

حتما بخوانید: صفر تا صد معافیت مالیاتی و تفاوت آن با نرخ صفر چیست؟

4: بند «پ» ماده مذکور به نکته دیگری اشاره می‌کند. براساس این بند مدت زمان برخورداری از مالیات نرخ صفر برای واحدهای تولیدی و معدنی مستقر در مناطق ویژه اقتصادی و شهرک‌های صنعتی به مدت دو سال افزایش می‌یابد و در صورت استقرار در مناطق محروم سه سال افزایش می‌یابد.

چند مثال از معافیت مالیاتی شرکت‌های تولیدی و معدنی

در ادامه با چندین مثال تلاش می‌کنیم که موضوعات مطرح شده فوق را بیشتر شرح دهیم. ابتدا فرض کنید شرکتی در ۱۳۰ کیلومتری شهر اراک واقع شده ­و پروانه بهره‌برداری را نیز سال ۹۵ دریافت کرده است. سپس درآمد مشمول ابرازی خود را برای نمونه صد میلیارد ریال اعلام کرده ­است.

اگر فرض کنیم این شرکت یک شرکت خصوصی باشد، با توجه به موارد ذکر شده، چون تمام شرایط ماده ۱۳۲ را دارد و خارج از آن محدوده تعیین شده نیز قرار دارد، مشمول نرخ صفر می‌شود.

اما اگر فرض کنیم این شرکت، یک شرکت دولتی باشد، در این حالت مشمول مالیات بوده که همان نرخ 25 درصد مالیات شرکت‌ها و اشخاص حقوقی است.

البته براساس ماده 2 ق.م.م شرکت‌ها و سازمان‌های دولتی از مالیات معاف هستند. با این حال، تبصره ۲ این ماده بیان می‌کند که اگر این شرکت‌­ها اقدام به انجام کسب‌­و­کار کنند، مشمول مالیات می‌شوند. بر همین اساس می‌توان حالت‌ها و مثال‌های دیگری را نیز در نظر گرفت.

Www.hesabepak.ir