حسابداری حسابرسی موسسات شرکتها وسازمانها

ثبت سند صورت وضعیت

آموزش کاربردی حسابداران با ثبت های صورت وضعیت پیمانکاری یک مقوله ایست که میتوان گفت قراردادهای رو در بر می گیرد که با شرکت در مناقصه ها با سازمانها و ارگانهای مختلف بسته می شود.مانند قرارداد تغییر خطوط تلفن های سازمان مخابرات یا همان کابل برگردان و کابل نوری که در صورت بردن مناقصه که خود استراتژی خاص خود را دارد، چگونه به این سرانجام دست پیدا کنیم ، بعدن به آن می پردازیم.

با فرض بر اینکه ما در یک مناقصه شرکت کردیم در این حالت ما هزینه ای برای شرکت در مناقصه پرداخت کردیم که ثبت آن به این صورت می باشد :

ثبت سند

هزینه های شرکت در مناقصه **(بدهکار)

بانک**(بستانکار)

ما به عنوان پیمانکار در زمان شرکت در مناقصه باید موضوعات هزینه ای و درآمدی یک مناقصه را مهندسی و برآورد کنیم که این قرارداد آیا در پایان برای ما سود مطلوب و مورد انتظار ما را برآورده می سازد یا خیر با این دید وارد مناقصه می شویم دو پاکت ارایه شده که یکی مربوط به مدارک شرکت می باشد و دیگری مربوط به مبلغ پیشنهادی در پاکت مبالغ بطور کاملن محرمانه به برگزار کننده و یا کارفرما تحویل می شود . برای صدور ضمانت نامه شرکت در مناقصه پیمانکار به بانک معرفی شده وثیقه و کارمزد پرداخت می نماید که شامل ثبت سند زیر می گردد

حساب های انتظامی (ضمانت نامه مناقصه شماره …)** (بدهکار)

حساب های انتظامی (وثیقه ضمانت نامه مناقصه شماره )**(بد)

طرف حساب انتظامی (ضمانت نامه….)**(بستانکار)

طرف حساب انتظامی (وثیقه …..) **(بس)

هزینه کارمزد بانکی **(بد)

بانک**(بس)

برای انتخاب پیمانکار

در این مرحله کمیسیون مناقصه برای شروع کلیه پاکت های مربوط به مدارک شرکت کنندگان در مناقصه را کنترل می کند که کامل باشد در غیر اینصورت کنار گذاشته شود سپس با اطمینان از کامل بودن به پاکت های دوم که مبالغ است می رسد قیمت های پیشنهادی از کمترین تا بیشترین مرتب می شوند و در جدول مقایسه قرار داده می شوند و معقول ترین و مناسبترین قیمت پیشنهادی بعنوان برنده معرفی می گردد اگر شرکت کننده برنده به هر دلیلی از بستن قرارداد امتناع کند مدارک ضمانتی شرکت در مناقصه او به نفع کارفرما یا همان برگزار کننده ضبط می شود و شرکت کننده بعدی که با شرایطی که در بالا گفنه شد انتخاب می شود .

ثبت سند صورت وضعیت و شرایط امضای قرارداد و پیش پرداخت

• تسلیم ضمانت نامه انجام تعهدات

زمان امضای قرارداد ضمانت نامه ای  به میزان ۵% مبلغ تعیین شده اولیه پیمانکار از بانک مورد نظر اخذ نموده و تحویل کارفرما می گردد اعتبار این ضمانت نامه تا تاریخ تحویل صورت مجلس موقت می باشد و تا زمانیکه این تحویل صورت نگرفته به دستور کارفرما باید تمدید کند پیمانکار ضمانت نامه را .

تبت سند حسابداری رو برای سپرده فراموش نکنید توجه داشته باشید که بانک علاوه بر وثیقه و کارمزد زمان صدور ضمانت نامه ۱۰ % نیز نسبت به مبلغ ضمانت نامه سپرده نقدی می کنند .ثبت سند صورت وضعیت قراردادهای پیمانکاری به شکل زیر است:

حساب های انتظامی (ضمانت نامه انجام تعهدات)** (بد)

حساب های انتظامی (وثیقه ضمانت نامه تعهدات)**(بد)

طرف حساب انتظامی (ضمانت نامه انجام تعهدات)**(بس)

طرف حساب انتظامی (وثیقه ضمانت نامه انجام تعهدات )**(بس)

سپرده نقدی **(بد)

پیمان شماره …**(بد)

بانک**(بس)

پیمان شماره… **(بد)

هزینه ها(شرکت در مناقصه)**(بس)

هزینه کارمزد بانکی**(بس)

در سند فوق انتقال هزینه ها به حساب پیمان صورت گرفته که در انتهای دوره بتوانیم کلیه هزینه های مربوط به هر پیمان را از یکدیگر تمیز کنیم وصورت سود و زیان پیمان را مشخص نماییم.

• انعقاد قرارداد با پیمانکار

قرارداد پیمانکاری زمانیکه ضمانت نامه انجام و تحویل کارفرما گردید منعقد شده و هزینه دفتر اسناد رسمی رو در زمان امضا به دوش می کشد مواردی را که پیمانکار باید تایید نماید به شرح زیر می باشد:

1. مطالعه تمامی مدارک و اسناد و نقشه ها جهت اطلاع
2. تامین کلیه کارگران و متخصصان تا انتهای کار و تقبل همه هزینه های دستمزد و حمل ونقل
3. اطمینان از تهیه تمامی مصالح و مواد مورد نیاز
4. نگهداری و منظور نمودن در حسابها در موارد هزینه ای بیمه واجرای قوانین کار و تامین اجتماعی ،سازمان مالیاتی کشور و دستور العمل های مالیات و عوارض رو تا زمان تسلیم پیشنهاد
5. محاسبه سود پروژه در زمان اعلام مبلغ پیشنهادی خود به کارفرما

بعبارتی تمامی موارد را باید مورد تایید خود رسانیده باشد

• ابطال ضمانت نامه شرکت در مناقصه

بعد امضای کارفرما در زیر قرارداد بانک طی تایید کارفرما ضمانت نامه شرکت در مناقصه را آزاد می نماید اگر ضمانت نامه در موارد خاصی زودتر از سررسید آن آزاد شود بانک درصدی از کارمزد را به پیمانکار عودت می دهد.

طرف حساب انتظامی (ضمانت نامه )**(بد)

طرف حساب انتظامی (وثیقه ضمانت نامه)**(بد)

حساب های انتظامی(ضمانت نامه )**(بس)

حساب های انتظامی (وثیقه ضمانت نامه)**(بس)

زمان ابطال و برگشت ضمانت نامه و وثیقه ضمانت نامه

• تسلیم ضمانت نامه پیش پرداخت برای قراردادهای پیمانکاری

طی پیش بینی تقویت توان مالی پیمانکار و تکمیل تجهیزات  در قرارداد کارفرما درصدی از مبلغ پیمان را بابت ضمانت نامه بانکی به پیمانکار می پردازد توجه داشته باشید تا پایان مدت قرارداد ضمانت نامه باید تمدید اعتبار گردد اقساط نیز طی صورت وضعیت اعلامی تقلیل می گردد.و بانک نیز علاوه بر کارمزد و صدور ضمانت نامه پیش پرداخت ۱۰ % نیز سپرده از پیمانکار نگه می دارد

حساب های انتظامی(ضمانت نامه پیش پرداخت)** (بد)

حساب های انتظامی (وثیقه ضمانت نامه پیش پرداخت)**(بد)

طرف حساب انتظامی(ضمانت نامه پیش پرداخت)** (بس)

طرف حساب انتظامی (وثیقه ضمانت نامه پیش پرداخت)**(بس)

سپرده نقدی**(بد)

پیمان شماره …(بد)

بانک**(بس)

بانک **(بد)

پیش دریافت**(بس)

• اخذ پیش پرداخت از کارفرما و ثبت سند صورت وضعیت

با این عملیات از سوی کارفرما، پیمانکار شروع به می کند به اجرای پیمان

• شروع عملیات

• تاسیس کارگاه

کارفرما مکلف است که محوطه کارگاه را در اختیار پیمانکار قرار دهد هزینه تجهیز کارگاه نیز بعهده پیمانکار می باشد در تمام مدت زمان کار رییس کارگاه باید جهت سازماندهی کار حضور داشته باشد برای کنترل کار از سوی کارفرما مهندس مقیم برای حضور و اقامت در کارگاه گماشته می شود مهندس می تواند تمام مراحل اجرا را کنترل کند و میزان و کیفیت مصالح رو مورد تجزیه تحلیل قرار دهد

• تنخواه کارگاه

مبالغی است که پیمانکار به هر کارگاه اختصاص می دهد از اینجا به بعد باید برای دفتر کارگاه نیز ثبت سند حسابداری مورد نیاز را بزنیم

دفتر پیمانکار

جاری کارگاه**(بد)

بانک**(بس)

دفتر کارگاه

بانک کارگاه**(بد)

جاری مرکز**(بس)

هزینه حقوق و دستمزد**(بد)

بیمه سهم کارفرما**(بد)

مالیات پرداختنی**(بس)

بیمه پرداختنی**(بس)

بانک کارگاه **(بس)

هزینه های جاری**(بد)

انبارکارگاه**(بد)

ماشین آلات **(بد)

بانک کارگاه**(بس)

این ثبت ها برای هزینه هایی که در کارگاه صورت می پذیرد

جاری مرکز**(بد)

هزینه دستمزد**(بس)

حق بیمه سهم کارفرما**(بس)

انبار کارگاه **(بس)

ماشینن آلات **(بس)

بابت انتقال هزینه به دفتر مرکزی جهت کنترل هزینه های هر مرکز

دفتر پیمانکار

پیمان شماره…**(بد)

هزینه های جاری **(بد)

هزینه حقوق و دستمزد**(بد)

هزینه بیمه سهم کارفرما**(بد)

جاری کارگاه **(بس)

جاری کارگاه**(بد)

بانک**(بس)

• صورت وضعیت و مخارج اجرای طرح

تمامی مخارج اعم از تامین منابع انسانی ،ابزار مصالح هزینه های مستقیم و غیرمستقیم پیمان را پیمانکار تهیه و دفتر مرکزی پیمانکاری و کارگاه پرداخت می شود برخی مواد و کالاها را فقط دفتر مرکزی تهیه می کند چون کارگاه مجاز به خرید نیست برخی مواردی که کارگاه مجاز به تهیه آن است از طریق تنخواه کارگاه انجام می گیرد و مدارک مثبته در زمان مشخص شده به دفترمرکزی ارسال می گردد هزینه آب و برق موقت نیز بعهده پیمانکار است

پیمان شماره…**(بد)

هزینه های مشترک **(بس)

تسهیم هزینه مشترک بین پیمان ها

پیمان شماره …**(بد)

استهلاک انباشته ماشین**(بس)

صورت وضعیت موقت و سرشکن استهلاک به پیمان

همانطور که می دانید در موسسه های پیمانکاری مبلغ قرارداد در زمان های مشخصی پرداخت می شود به تایید نماینده و پیشرفت واقعی کار کلیه صورت وضعیت ها از ابتدا با به حال و مصالح موجود به طی صورت وضعیت به تقویم تقدیم کارفرما می شود .

• پرداخت بابت صورت وضعیت موقت

کارفرما با بررسی صورت وضعیت طی چکی به پیمانکار پرداخت می نماید کسور قانونی بعهده پیمانکار است که توسط کارفرما از مبلغ محاسبه شده کسر و واریز به ارگانهای ذیربط می گرددر شامل:

الف )پرداختی های صورت وضعیت قبلی.  ب)وجه الضمان حسن انجام کار ۱۰ % .ج)اقساط پیش پرداخت. د)مالیات ماده ۱۰۴ حذف شده . ه)سایر کسور قانونی مندرج در قرارداد ،صورت وضعیت ،پرداختهای موقت و علی الحساب و هرگونه محاسبات اشتباه

که ثبت سند صورت وضعیت ها رو به ترتیب زیر انجام می دهیم :

حسابهای دریافتنی (کارفرما)**(بد)

حساب دریافتنی (صورت وضعیت تایید شده)**(بس)

بابت صورت وضعیتی که به کارفرما ارسال شده

بانک**(بد)

پیش پرداخت مالیات**(بد)

بیمه**(بد)

پیش دریافت**(بس)

حساب های دریافتنی(کارفرما)**(بس)

دریافت از کارفرما طی صورت وضعیت

طرف حساب انتظامی(ضمانت نامه پیش پرداخت)**(بد)

طرف حساب انتظامی (وثیقه ضمانت نامه پیش پرداخت)**(بد)

حساب انتظامی (ضمانت نامه پیش پرداخت )**(بس)

حساب انتظامی (وثیقه ضمانت نامه پیش پرداخت)**(بس)

بابت کاهش ضمانت نامه پیش پرداخت طی صورت وضعیت  خاتمه کار

در زمان اجرا قرارداد بلند مدت اموالی ایجاد می گردد که در ادامه به کارفرما تعلق می گیرد

• تحویل موقت

در صورتیکه قرارداد طبق مندرجات انجام شد کارهای باقی مانده د صورتی که عمده کار اساسی نباشد  پیمانکار می تواند تقاضای تحویل موقت نماید که نماینده پیمانکار برای عضویت در کمیسیون تحویل معرفی می گردد طی کمیسیون تحویل موقت از نواقص کارها و عیب های کار رو در صورت مجلس ضمیمه می نمایند و زمانی را برای رفع آنها تعیین می نمایند تحت کنترل ناظر که در موعد مقرر کنترل نمایدتا طی فهرست تهیه شده کارهای ناتمام و موارد ذکر شده را به اتمام رساند و نواقص را برطرف سازد و گواهی رفع نواقص را دریافت دارد.

زمانیکه پیمانکار تعهد خود را در مورد نواقص انجام ندهد کارفرما می تواند موارد نقص را به هر صورت توان رفع نماید و از سپرده حسن انجام کار پیمانکار هزینه و مطالبات خود را وصول نماید.

بیمه پرداختنی **(بد)

بیمه**(بس)

بانک**(بس)

بیمه کارکنان کسر شده در صورت وضعیت  از لیست کارگران

مالیات پرداختنی**(بد)

بانک**(بس)

بانک**(بد)

سپرده نقدی**(بس)

بابت ضمانت نامه انجام تعهدات

بعد مصوب شدن صورت مجلس تحویل موقت ضمانت نامه ها آزاد می شود

طرف حساب انتظامی (ضمانت نامه انجام تعهدات)**(بد)

طرف حساب انتظامی (وثیقه ضمانت نامه انجام تعهدات )**(بد)

حساب های انتظامی (ضمانت نامه انجام تعهدات)**(بس)

حساب های انتظامی (وثیقه ضمانت انجام تعهدات )**(بس)

ابطال ضمانت نامه های پیش پرداخت

تا پایان مدت پیمان ضمانت نامه های پیش پرداخت اعتبار دارد و با پرداخت صورت وضعیت ها به مرور زمان تقلیل می شود تا زمانی که تمامی پیش پرداخت ها با صورت وضعیت موقت مستهلک شود

• تهیه صورت وضعیت قطعی

زمانی که  تحویل موقت کاره صورت گرفت با همکاری پیمانکار یا دستگاه نظارت اثدام به تهیه صورت وضعیت قطعی و می نماید ایی صورت وضعیت جهت تصفیه نهایی پیمانکار است و پس از امضای کارفرما و پیمانکار قطعی است و اعترض به هر ترتیبی بلا اثر ست

• استرداد نصف سپرده حسن انجام کار

اگر پیمانکار در مقابل تسلیم ضمانت نامه سپرده حسن انجام کار را دریافت نکرده باشد نیمی از آن سریعن بعد از تصویب صورت مجلس تحویل موقت برگشت می شود .

بانک **(بد)

حسن انجام کار **(بس)

• برچیدن کارگاه

هزینه های کارگاه در زمان برچیدن و تخریب مواد حاصل بعهده پیمانکار است و ضایعات و مصالح نیز به پیمانکار تعلق می گیرد

• دوره تضمین

مدتی رو تعیین می نمایند پس از تحویل موقت برای حسن انجام کار که اگر نقصی مشاهده شد ناشی از عدم رعایت مندرجات قرارداد پیمان این موارد رو با پیمانکار رفع نمایند اگر از سوی پیمانکار رفع تعهد ننماید کارفرما می تواند از سپرده حسن انجام کار پیمانکار برداشت نماید

• تحویل قطعی

تعیین و معرفی اعضای کمیسیون تحویل بعد از اتمام دروه تضمین بعهده کارفرماست که بعد از بازدید کارها در صورت عدم وجود نقصی در کار تحویل قطعی صورت می پذیرد و صورت مجلس به پیمانکار ابلاغ می شود .

• استرداد نصف دیگر سپرده حسن انجام کار

این مبلغ در پایان بعد از تحویل قطعی و دریافت صورت مجلس از طرف کارفرما به پیمانکار برگشت می شود

بانک**(بد)

حسن انجام کار**(بس)

در انتهای سال  مالی درآمدو هزینه های هر پیمانی به اینصورت است:

هزینه پیمان **(بد)

پیمان شماره …(بس)

حساب های دریافتنی (صورت وضعیت تایید شده)**(بد)

درآمد پیمان**(بس)

درآمد پیمان **(بد)

هزینه پیمان**(بس)

سود و زیان **(بس)